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关于发票作废的常见问题解答

来源:上海宏途注册公司|闵行注册公司|莘庄注册公司    日期:2017-05-08 16:19:09 点击:145 属于:代理记账
  今天上海财务代理公司小编整理了一些有关发票作废的热点问答和需要注意的事项,希望可以帮到大家。
 

  一、发票作废8大热点问题

 
  1、当月填开的增值税专用发票出现错误,在抄税期前又忘了作废,当月我该怎样处理?
 
  贵公司开具的发票已经不能再按照作废处理,需要按照《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发[2006]156号)的规定开具负数发票冲减。
 
  2、失控发票是否可以直接开红字发票?
 
  认证时的专用发票已被登记为失控专用发票的,暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证,税务机关扣留原件,查明原因,分别情况进行处理。
 
  3、什么情况需开具红字增值税专用发票?
 
  一般纳税人开具增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票(以下统称专用发票)后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票。
 
  4、小规模纳税人作废或开具红字专用发票后,已纳税款如何处理?
 
  小规模纳税人代开的发票作废或冲红之后,已预缴的税款可以用于抵减当季度内新代开发票需预缴的税款,也可在当月直接办理退税,或者在季度申报结算后产生“应退税额”时再申请退税。
 
  5、开具的红字专用发票与《信息表》(或《通知单》)是什么关系?
 
  红字专用发票应与《信息表》(或《通知单》)一一对应。
 
  6、专用发票已经认证相符,因开具有误需开红字发票,请问发票要退回开票方吗?
 
  认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证,不得退还销售方。
 
  7、购买方收到增值税红字专用发票是否需要认证?
 
  红字发票不需要认证。
 
  8、小规模纳税人接受了专用发票后发生退货,此情况对开具红字发票有什么要求?
 
  在总局未以正式文件明确之前,小规模纳税人接受了专用发票后发生退货的,销货方可暂凭购货方主管税务机关开具的证明购货方为小规模纳税人的相关文书开具红字发票。
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  二、增值税专用发票作废方式有哪2种?

 
  1、全部联次注明“作废”字样或加盖“作废”戳记作废
 
  2、通过开具红字专用发票作废。
 
  国税发[2006]156号规定,增值税一般纳税人在开具专用发票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理;开具时发现有误的,可即时作废
 
  三、上海创伟财务温馨提醒您注意事项
 
  目前增值税的抵扣政策是,不论购买方对专用发票在会计上如何处理,只有销货方报税、购买方在规定的时间内到主管税务机关认证、比对成功后才能彻底抵扣,这就决定了专用发票作废条件的复杂性,手续也相对烦琐。
 
  因此,购买方对取得的专用发票需要作废,要做到不耽误太长时间,也不会产生税收风险,必须注意以下几点:
 
  1、在购进货物或劳务的开票现场对取得的专用发票进行一次手工全面审核,发现有误当场要求销售方作废重开。
 
  2、财务部门收到专用发票后立即与采购部门购进货物或劳务验收情况进行核对,发现按合同规定需要退货或应索取折让未索取或发现其他争议不能按专用发票所列金额全额付款时,要及时通知销售方财务部门。
 
  3、财务部门收到专用发票并接到采购部门后验收无误通知后,必须立即到主管税务机关对专用发票进行认证,发现“纳税人识别号认证不符”或“专用发票代码、号码认证不符”时立即通知销售方财务部门。
 
  4、必须在开票的当月将需要作废的专用发票赶在销售方抄税和记账前转交到销售方。
 
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